Зниження ділової активності та економічна криза, що тривала, ніяк не вплинули на зменшення податкової навантаження на малий та середній бізнес, більше того, потреба наповнення бюджету в умовах кризи та неоголошеної війни призвела до підвищеної уваги контролюючих та фіскальних органів до підприємців.
Незважаючи на спрощення ведення бізнесу, яке декларується державою, за даними дослідження, проведеного The EY Middle Market survey, 76% опитаних українських компаній відзначають зростання загальної кількості податкових перевірок або їх агресивності. Більш того, перевіряючі стали більше. винахідливими та прискіпливими, найчастіше використовуючи уявні приводи до проведення перевірок та надумані претензії до підприємств.
Адвокат, партнер АТ «Міжрегіональна колегія адвокатів» Володимир Мусієнко.
Як правильно підписати акт податкової перевірки
Не рідкісні випадки, коли контролери погоджуються заплющити очі на деякі (часто надумані) порушення, зменшити суму донарахованих податкових зобов'язань та штрафів, натомість на отримання неправомірної вигоди; також все ще існує вкрай негативна практика відкриття кримінальних справ як засобу примусу та шантажу.
Про правові аспекти підготовки до можливої податкової перевірки та поведінки керівництва та співробітників безпосередньо при її проведенні читайте в матеріалі estet-portal.com в інший раз, у зв'язку з чим, хотілося б зупинитися на деяких юридичних аспектах оскарження самих результатів вже проведеної перевірки.
Отже, за результатами перевірки (за загальним правилом протягом 5 робочих днів з дня її закінчення) податківці складають акт про результати перевірки, на підписання якого, як правило, викликають директора та головного бухгалтера підприємства.
Безглуздо відмовлятися від підписання акта перевірки, оскільки відмова платника податків від підписання акта або отримання його примірника не звільняє платника податків від обов'язку сплатити певні контролюючим органом за результатами перевірки грошові зобов'язання. Правильно буде підписати акт із запереченнями, можливо, з таким формулюванням: «Акт підписується із запереченнями, які будуть подані у передбачений законом термін» – це дозволить вже на етапі подання письмових заперечень на акт дати свої письмові зауваження і nbsp; документи, які з тих чи інших причин не були перевірені.
Важливо пам'ятати, що заперечення на акт потрібно надати не пізніше 5 робочих днів з дня отримання/підписання Акту.
У переважній більшості випадків (за винятком явних нісенітниць та описок) заперечення на акт податківцями (структурний підрозділ яких і проводило перевірку) не приймаються і платник податків отримує податкове повідомлення-рішення з донарахованим податковим зобов'язанням та штрафом.
Що робити після отримання податкового повідомлення
Податкове повідомлення-рішення вручається особисто під розписку представнику платника податків, або надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення на юридичну адресу підприємства. При цьому важливо враховувати, що якщо поштова служба не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення через його відсутність за офіційною адресою, відмови прийняти податкове повідомлення-рішення або з інших подібних причин, податкове повідомлення-рішення вважається врученим платнику податків у день, зазначений поштовою. службою в повідомленні про вручення!
Після отримання податкового повідомлення-рішення підприємство має три шляхи:
- Заплатити до бюджету осудну суму.
- Оскаржувати податкове повідомлення-рішення в суді (судове оскарження).
- Або оскаржити вищому податковому органу (так зване адміністративне оскарження).
Який шлях обрати, безумовно, вирішувати керівнику/власнику, однак, треба враховувати, що адміністративне оскарження не перекриває дорогу до суду, і nbsp; у деяких випадках доцільним буде спочатку пройти всю процедуру адміністративного оскарження (яка з урахуванням часу на проходження кореспонденції може тривати понад 6 місяців), тільки після чого звертатися за судовим захистом.
На сьогоднішній день за загальним правилом існує «дворівнева» система адміністративного оскарження, хоча проектом змін до Податкового кодексу передбачається, що скарги платника податків розглядатимуться лише в одній інстанції – у спецоргані при Міністерстві фінансів (що здається більш справедливим, оскільки скарги вивчатиме структура, що знаходиться поза системою «raquo;). Первинна скарга про скасування податкового повідомлення-рішення подається до вищого податкового органу (у разі Києва – Головне управління ДФС у Києві) протягом 10 календарних днів з моменту отримання податкового повідомлення-рішення. До скарги додаються належним чином засвідчені копії документів, розрахунки, а також докази,
Одночасно з поданням скарги, платник податків зобов'язаний письмово повідомити податковий орган, який виніс повідомлення-рішення (районну податкову), про його оскарження до вищого органу.
За результатами розгляду скарги, керівник вищого податкового органу повинен ухвалити мотивоване рішення та направити його платнику податків (особисто під розписку або рекомендованим листом з повідомленням про вручення) протягом 20 календарних днів з моменту отримання скарги. Також керівник податкового органу може ухвалити рішення про продовження терміну розгляду скарги (але не більше ніж на 60 календарних днів), про що письмово повідомити про це платника податків протягом 20 календарних днів з моменту отримання скарги.
У разі повної або часткової відмови задовольнити первинну скаргу, що найчастіше і відбувається, платник податків має право подати повторну скаргу; вже до Державної фіскальної служби України протягом 10 календарних днів з моменту отримання відповіді на первинну скаргу. Одночасно з поданням скарги, платник податків також зобов'язаний письмово повідомити всі нижчі податкові органи про подальше оскарження податкового повідомлення-рішення. За результатами розгляду скарги, керівник головного податкового органу також має ухвалити мотивоване рішення і направити його платнику податків (особисто під розписку або рекомендованим листом з повідомленням про вручення) протягом 20 календарних днів з моменту отримання скарги.
Керівник податкового органу може ухвалити рішення про продовження терміну розгляду скарги (аналогічно не більше ніж на 60 календарних днів), та письмово повідомити про це платника податків протягом 20 календарних днів з моменту отримання скарги.
Що дає адміністративне оскарження
На практиці, адміністративне оскарження часто не приносить результатів (особливо за претензіями податківців до «фіктивності контрагента» тощо, моментів), за винятком явних недоліків, на які вищестоящі органи вже не можуть заплющити очі, що залишає платнику податків право оскаржити податкове повідомлення-рішення вже в судовому порядку.
- У деяких випадках вищестоящі податкові органи якщо не повністю, то хоча б частково переглядають рішення нижчих інстанцій на користь платника податків.
- На час адміністративного оскарження сума податкового зобов'язання, зазначена в оскаржуваному податковому повідомленні-рішенні, вважається не узгодженою.
- Податковий платник може надати свої усні та письмові заперечення, відсутні документи, особисто брати участь у розгляді скарги (чого часто ніхто не робить, а даремно) тим самим посилити свою позицію для можливого подальшого судового оскарження.
- Якщо платник податків оскаржить рішення контролюючого органу в адміністративному та/або в судовому порядку, повідомлення особі про підозру у скоєнні кримінального злочину щодо ухилення від сплати податків не може ґрунтуватися виключно на цьому рішенні контролюючого органу до закінчення процедури адміністративного оскарження або до остаточного вирішення справи судом.
- Початок досудового розслідування щодо платника податків або повідомлення про підозру у скоєнні кримінального злочину його службовим (посадовим) особам не може бути підставою для зупинення провадження у справі або залишення без розгляду скарги (позову) такого платника податків, поданої до суду рішень контролюючих органів.
Позови про оскарження податкових повідомлень-рішень подаються до спеціалізованих – адміністративні суди (за місцезнаходженням платника податків), в силу певних правових колізій важливо не затягувати з їх поданням, не забувши при цьому сплатити держмито (судовий збір).
Хотілося б зазначити, що, незважаючи на широко існуючу думку про те, що судитися з державою безперспективно, за моїми даними понад 70% справ за позовами до податкових органів вирішуються на користь платників податків, але це вже предмет іншої статті.
Резюмуючи, можна сказати, що своєчасне звернення за допомогою до грамотного адвоката, який спеціалізується на податкових питаннях, дозволить зберегти час бухгалтера, нерви директора та гроші власника.
Читайте також: " Юридичний захист медичного бізнесу"
Нормативні документи:
- Податковий кодекс України
- Наказ Міністерства фінансів від 20.08.2015 № 727 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 26.10.2015 за № 1300/27745) «Про затвердження Порядку оформлення результатів документальних перевірок дотримання законодавства України з питань державної митної справи, податків законодавства платниками податків – юридичними особами та їх відокремленими підрозділами.
- Наказ Міністерства фінансів від 21.10.2015 № 916 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 23.12.2015 за № 1617/28062) «Про затвердження Порядку оформлення та подання скарг платниками податків та їх розгляду контролюючими ;
Поділіться:
Додати коментар